400-001-0969

园区政策

总全国园区最优政策,让企业投资更加便捷

/
/
服务业的增值税可以多抵扣10%
浏览量:
1000

服务业的增值税可以多抵扣10%

在现有进项的增值税基础上,纳税人可以多抵扣10%,部分解决服务业的进项不充足的问题。①政策文件中的销售额,肯定是界定为增值税的销售额(肯定是不含税的),不要和会计收入或者所得税收入混为一谈。
零售价
0.0
市场价
0.0
浏览量:
1000
产品编号
所属分类
政策扶持
数量
-
+
库存:
0
1
产品描述
政策原文
适用对象:
个体户
企业规模:
超大型企业
企业阶段:
初创期
适用税种:
个人所得税
政策效力:
已生效,全面执行
 
适用对象: 个体户,个人独资企业,有限公司,股份有限公司,合伙企业,一人有限公司
企业规模: 超大型企业,大型企业,中型企业,小型企业,微型企业
政策效力: 已生效,全面执行
企业阶段: 初创期,成长期,成熟期
适用税种: 增值税
发布时间: 2019-05-07 15:54:34
 
 

在现有进项的增值税基础上,纳税人可以多抵扣10%,部分解决服务业的进项不充足的问题。

 

①政策文件中的销售额,肯定是界定为增值税的销售额(肯定是不含税的),不要和会计收入或者所得税收入混为一谈。根据相关文件,我们知道增值税销售额,其中括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

 

②纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。也就是下一年能否适用,需要根据上一年销售额确定。不是一经适用,后续都可以,每年都需要进行确认是否符合政策条件。

 

③本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

 

④2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。增值税一般纳税人登记管理办法(国家税务总局令第43号):本办法所称的生效之日,是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日,由纳税人在办理登记手续时自行选择。

 

⑤根据政策,2019年8月申报增值税,企业符合增值税加计抵减政策,但是当期忘了这个操作,那么是否后续可以补充呢?根据政策:“纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”,这个是对于在适用政策之前,都可以补充计提,对于适用政策后,发生的没有计提,应该也是没有问题的。

 

⑥自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。也就是政策适用期间是自2019年4月1日至2021年12月31日,企业如果想适用此政策,注意及时计提加计抵减税额,及时按照政策申报。

扫二维码用手机看
未找到相应参数组,请于后台属性模板中添加
 
 
国家税务总局 关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
 
  现将深化增值税改革有关事项公告如下:
  一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。
  二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。
  三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的,可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
  四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》,纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。
  五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。
  六、已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:
  不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
  不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100% 
  七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
  可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 
  八、按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》(见附件)。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。
  九、本公告自2019年4月1日起施行。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号发布)同时废止。
  附件:适用加计抵减政策的声明
 
 
国家税务总局
2019年3月21日
 
案例一:
某提供现代服务类企业,于2016年成立,且为增值税一般纳税人。自2018年4月至2019年3月期间的现代服务销售额占总体销售为80%,符合增值税加计抵减政策,2019年4月1日起适用加计抵减政策。
 
四月
2019年5月12日申报四月所属期增值税,当期销项税额为2000000元,当期可以抵扣进项税额为1500000元,当期不得计提加计抵减额的进项税额100000元。计算当期应缴纳增值税。
 
第一步计算抵减前的应纳增值税税额
应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=200000-150000=50000。
第二步计算当期可抵减加计抵减额
当期计提加计抵减额=150000*10%=15000元
当期调减加计抵减额=0
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。
当期可抵减加计抵减额=0+15000+0=15000元
第三步计算实际应纳增值税
应纳增值税50000元大于当期可抵减加计抵减额15000元,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;也就是最终应纳增值税=50000-15000=35000元。
五月
2019年6月10日申报五月所属期增值税,当期销项税额180000元,当期进项税额200000元,上月计提加计抵减税额对应进项税额不符合抵扣,需要做进项税额转出。(上期计提加计抵减额=150000*10%=15000元),
第一步计算抵减前的应纳增值税税额
应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=180000-200000=-20000元。
第二步计算当期可抵减加计抵减额
当期计提加计抵减额=200000*10%=20000元
当期调减加计抵减额=15000元
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。
当期可抵减加计抵减额=0+20000-150000=5000元
第三步计算实际应纳增值税
抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;本期应纳税额0,当期可抵减加计抵减额5000元,全部结转下期抵减。
六月
2019年7月10日申报六月所属期增值税,当期销项税额280000元,当期进项税额200000元,适用加计抵减税额政策,
应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=280000-200000=80000元。
当期可抵减加计抵减额=5000+200000*10%=25000元。
应纳增值税=80000-25000=55000元。
案例二:
某生活服务类型企业2019年4月1日成立,选择为一般纳税人,2019年7月1日测算,4月1日-6月31日,3个月的销售额符合增值税加计抵减规定条件。2019年7月10日申报6月份增值税可以采用加计抵减。4月进项税额为100000元,5月进项税额为150000元,6月销项税额为200000元,进项税额为160000元。计算6月应纳增值税额。
那么问题来了,政策规定:纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。如何理解呢?也就是企业4月-6月三个月期间取得进项税额,如果没有计提,是否可以按照政策在2019年7月10日申报6月份增值税时,对4、5、6月补提当期计提加计抵减额?
以笔者的理解,这是可以的。因为政策说的是:“2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。”
第一步计算抵减前的应纳增值税税额
应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=200000-160000=40000元。
第二步计算当期可抵减加计抵减额
6计提加计抵减额=160000*10%=16000元
补提4月加计抵减税额= 100000*10%=10000元
补提5月加计抵减税额=150000*10%=15000元
当期计提加计抵减税额=16000+10000+15000=41000元
当期调减加计抵减额=0元
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。
当期可抵减加计抵减额=0+41000-0=41000元
第三步计算实际应纳增值税
抵减前的应纳增值税税额为40000元,当期可抵减加计抵减额为41000元,本期应纳增值税为0,未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。1000元形成加计抵减额余额。
当然此案例也可以改为:某生活服务类型企业2019年4月1日成立,选择为小规模纳税人,2019年7月1日测算,4月1日-6月31日,3个月的销售额符合增值税加计抵减规定条件。至2020年3月31日满足成为一般纳税人条件,2020年4月10日登记为一般纳税人,5月6日申报2020年四月增值税,此时申报增值税也可以适用增值税加计抵减规定。
 
当然笔者此处举例,说明连续12个月销售的问题,只是为了阐述企业何时可以适用增值税加计抵减政策,实际上增值税一般纳税人认定,主要是根据增值税一般纳税人登记管理办法(国家税务总局令第43号)来执行,其中涉及认定条件内容有:“年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。”比如上例某生活服务类型企业2019年4月1日成立,选择为小规模纳税人,后续年应税销售额,虽然未超过规定标准,但会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。比如2019年9月经过税务局办理成为一般纳税人,此时从9月起也可以享受此政策。
 
 
 
附注:
四项服务的具体范围:四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
(1)邮政服务。
邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
 
(2)电信服务。
电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。
 
(3)现代服务。
现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
1.研发和技术服务。
研发和技术服务,包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。
2.信息技术服务。
信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。
3.文化创意服务。
文化创意服务,包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4.物流辅助服务。
物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
5.租赁服务。
租赁服务,包括融资租赁服务和经营租赁服务。
6.鉴证咨询服务。
鉴证咨询服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
7.广播影视服务。广播影视服务,包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映,下同)服务。
8.商务辅助服务。商务辅助服务,包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
9.其他现代服务。其他现代服务,是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。
 
(4)生活服务。生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
1.文化体育服务。文化体育服务,包括文化服务和体育服务。
2.教育医疗服务。教育医疗服务,包括教育服务和医疗服务。
3.旅游娱乐服务。旅游娱乐服务,包括旅游服务和娱乐服务。
4.餐饮住宿服务。餐饮住宿服务,包括餐饮服务和住宿服务。
5.居民日常服务。居民日常服务,是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
6.其他生活服务。其他生活服务,是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。
 

行业资讯

所属分类概要描述: 企业新闻
园区推介:海洋强国战略支点?青岛西海岸新区凭什么成为唯一的“三品”战略示范城市
园区推介:海洋强国战略支点?青岛西海岸新区凭什么成为唯一的“三品”战略示范城市
​国家级新区作为国家发展战略的重要形式,20多年来承载着国家空间战略的重要使命,引领了国家开放发展的方向。从1992年上海浦东新区设立至今,我国批准设立的国家级新区已达12个,青岛西海岸新区是其中的第9个。
​国家级新区作为国家发展战略的重要形式,20多年来承载着国家空间战略的重要使命,引领了国家开放发展的方向。从1992年上海浦东新区设立至今,我国批准设立的国家级新区已达12个,青岛西海岸新区是其中的第9个。
全球最著名的六大科技园区,中国的科技园区只排第四
全球最著名的六大科技园区,中国的科技园区只排第四
美国硅谷,现在是科技较为发达的时代,不管是哪个国家哪个地区,科技上升,经济也会跟着提高。而在全球,也有一些科技园区,其中排在第一名的就是美国硅谷,,,,,,,,
美国硅谷,现在是科技较为发达的时代,不管是哪个国家哪个地区,科技上升,经济也会跟着提高。而在全球,也有一些科技园区,其中排在第一名的就是美国硅谷,,,,,,,,
松北新区中俄产业园区规划出炉!涉及道路、商业、设施、公交场等
松北新区中俄产业园区规划出炉!涉及道路、商业、设施、公交场等
项目名称:哈尔滨新区F片区01、02单元局部地块控制性详细规划
项目名称:哈尔滨新区F片区01、02单元局部地块控制性详细规划

推荐园区

乌镇虚拟产业园
乌镇总部经济产业园是一个“网络注册,无界办公”,借助乌镇政策和地域优势,链接企业发展所需资源,让政企银校各类资源能实现跨地域合作,由社会各层生产力链接成的新型经济联合体。
宁波电商经济创新园区
宁波总部经济园区位于宁波中心城区,是宁波市政府的派出机构,以新经济为核心的新型城市经济开发区。2015年10月正式开园,规划总面积约16.5平方公里。紧邻宁波北出口,两小时经济圈可到达上海、杭州、南京等地,距离市中心、飞机场、火车站20分钟路程。高速公路、轨道交通、城市高架等贯穿园区。
云南瑞丽国家重点开发开放试验区
瑞丽国家重点开发开放试验区,集合各类园区所长,占尽天时地利,中国人气园区,让你充分享受国家政策,让企业利润最大化。

推介项目

找项目
这是描述信息

100000+企业在这里选址,20000+全国园区在这里对接企业。中企信达,链接全球园区和企业,助力经济发展。

意向说明

联系信息

基本信息
联系方式与职位
企业信息
验证码
电话

热线:

010-62567620

地址

地址:

北京市海淀区学清路甲8号1号综合楼6层E区6299室

关于我们

客户满意是检验产品质量的唯一标准。倾听客户的心声,把握客户的需求,以客户满意来定义质量标准,尽一切办法提高客户满意度和忠诚度 

给我们留言

留言应用名称:
客户留言
描述:

 

验证码

版权所有©中企信达(天津)科技有限公司    津ICP备19007971号-1   网站建设:中企动力 北京

首页          关于          资讯          联系